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挑戰與機遇并存——淺析涂料行業VOC消費稅影響
2015年04月15日 發布 分類:行業要聞 點擊量:3993
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一、涂料分類及VOC簡介

目前市場上的涂料分為油性涂料和水性涂料;按涂料的形態可分為水性涂料、溶劑型涂料、粉末涂料、高固體分涂料等。

 

簡單的說,水性涂料是用水作溶劑,而溶劑型涂料(油性涂料)是用有機溶劑作溶劑,有機溶劑易揮發,所以油性涂料味很重,很臭,對人體健康有影響,而水性涂料無味,無毒,是環保型的.例如現在常用的室內墻壁涂料是水性的;家具漆,防銹漆,普通的油漆等都是油性的。

 

粉末涂料是與一般涂料完全不同的形態,它是以微細粉末的狀態存在的。由于不使用溶劑,所以稱為粉末涂料。粉末涂料的主要特點有:具有無害、高效率、節省資源和環保特點。它有兩大類:熱塑性粉末涂料和熱固性粉末涂料。

 

高固體份涂料簡稱HSC(High Solid Coat)。隨著環境保護法的進一步強化和涂料制造技術的提高,高固體份涂料(HSC)應運而生。一般固體份在65% 85%的涂料均可稱為HSCHSC發展到極點就是無溶劑涂料(無溶劑涂料又稱活性溶劑涂料),如2012迅速崛起的聚脲彈性體涂料就是此類涂料的代表。

 

VOC是揮發性有機化合物(volatile organic compounds)的英文縮寫。普通意義上的VOC就是指揮發性有機物;但是環保意義上的定義是指活潑的一類揮發性有機物,即會產生危害的那一類揮發性有機物。上述幾種主要類型的涂料,其中VOC含量最高的是溶劑型涂料(油性涂料),水性涂料、高固體分涂料VOC含量很低,粉末涂料則幾乎不含VOC

 

眾所周知,目前國內涂料行業以溶劑型涂料(油性)企業為主,然而,溶劑涂料當中有很多含有大量的VOC,會對人體造成很大的傷害,因此,目前國家鼓勵水性涂料和粉末涂料,溶劑型涂料的發展空間受到了很大的壓制。國家擬征收VOC消費稅和排污費標準已有初步定論。按照溶劑型涂料中VOC含量征收,以鼓勵發展高固體分涂料及水性涂料,按照溶劑型涂料中VOC含量不同設計不同稅率,初步定≥420g/l4%的稅率。

 

二、VOC消費稅起征問題淺析

 

盡管存在各種技術性爭議,但是整體而言,VOC消費稅征收是大勢所趨,畢竟環保這個大前提是全社的共識。下文將向讀者淺析VOC消費稅起征的緣由、由此產生的各種問題及對涂料行業整體的影響。

 

1VOC消費稅征收目的

為了促進節能環保。對涂料征收消費稅是由環保部政策法規司提出的,環保部推行環境經濟政策已有數年,綠色稅收是環境經濟政策的一部分。發改委產業調整指導目錄規定“限制溶劑型涂料的生產”,環保部政法司據此財政部稅政司和國家稅務總局建議征收溶劑型涂料的消費稅,水性涂料不征收。

 

2VOC消費稅起征時間

201521日起對涂料征收消費稅。2013年下半年,環保部、財政部、稅務總局聯合召開了第一次有關涂料消費稅的會議,擬2014年底就開征溶劑型涂料消費稅,由于施工加稀、委托加工、固化劑、起征點等問題,反復討論修改多次,延遲到201521日起征。

 

3VOC消費稅征收范圍

涂料由主要成膜物質、次要成膜物質等構成。征收范圍界定為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過氯乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等17類。

 

單獨的樹脂、固化劑、稀料不征收,涂料定義中的輔助成膜物質不征收。因為樹脂、固化劑牽涉到其他很多行業,構成稀料的溶劑油、成品油已經征收過消費稅,此次征收VOC消費稅,只針對涂料產品本身,且不重復征稅。

 

4VOC消費稅征收對象

在生產、委托加工和進口環節征收。征收對象主要是涂料生產企業,委托加工也屬于生產企業,對涂料流通環節和施工環節不征收消費稅。換句話說,涂料銷售公司、涂料運輸公司、涂裝企業不征收消費稅,涂料原材料生產企業也不征收消費稅。國外涂料生產企業同品牌進口到中國要征收消費稅。

 

5VOC消費稅征收適用稅率

適用稅率為4%。解釋為稅務部門根據涂料生產企業出廠銷售額的4%征收消費稅,在確認產品的VOC適合征收范圍后,銷售額以企業開具的不含稅銷售發票為準。4%稅額財政部如何確定尚不明確,可能是參照了涂料行業2013年銷售額、平均價格、平均利潤率確定的。如涂料行業按每年4000億元銷售額計算,一年可以在涂料行業征收160億元,按照60%的征收得率,每年也能征收100億元左右。

 

6VOC各項技術性指標存在定義和檢測問題

A關于VOC的概念。此次VOC采用了中國涂料行業的定義:在101.3kPa標準壓力下,任何初沸點低于或等于250℃的有機化合物。此概念在環保部只是暫時的,因為環保部還沒有一個統一標準,其他各行業VOC概念各不相同,有260℃的,有光化學反應的,有飽和蒸汽壓的,有碳化物的,環保部正計劃制定一個統一標準。

B關于施工狀態下。因為涂料的施工狀態和罐內VOC是難以畫上等號的,但罐內好監管,施工狀態下尚無有效的監管措施。雖然國家可以建立標準及配套法規,規定涂料生產企業必須在包裝上標注涂料VOC含量及施工稀釋比例,作為稅收檢查依據之一,但尚需時日。“施工狀態”,會成為企業避稅的手段,會成為征稅的沙漏,會成為檢驗機構取樣方法的茫然,因為企業在法規沒出臺前,標“加稀適量”也不越位。

C關于起征點。含量低于420 g/L(含)的涂料免征消費稅。起初,環保部政法司建議所有的溶劑型涂料征收消費稅,水性涂料不征收,但中國涂料工業協會認為這樣違背了產業結構調整指導目錄中“鼓勵高固體分涂料”的初衷,三部局就召集行業專家座談,有專家就列舉了國外的情況,其中就有1990年美國空氣清潔法(CAA)及其修正案規定涂料的VOC(加稀后)的限制為420 g/L(扣除水),財政部抓住并采納了這一意見,上報國務院批準了這一建議。由此引出加稀到施工狀態的問題;引出水性涂料征收消費稅問題,并且水性涂料在檢測VOC時要扣除水分;引出后期建議的梯度稅率、梯度VOC和年度遞進沒有被采納,如420 g/L3%500 g/L5%600 g/L7%,等等;如2015年,2%2020年,3%2025年,4%,最高不要超過4%,等等。

D關于VOC的檢測方法。試樣經氣相色譜法測試,如未檢測出沸點大于250℃的有機化合物,所測試的揮發物含量即為產品的VOC 含量;如檢測出沸點大于250℃的有機化合物,則對試樣中沸點大于250℃的有機化合物進行定性鑒定和定量分析。從揮發物含量中扣除試樣中沸點大于250℃的有機化合物的含量即為產品的VOC 含量。這種檢測方法檢測誤差較大,重現性較差,VOC值越低,誤差越大;由于儀器、操作人員、VOC種類和絕對值的不同,有時可出現20%以上的相對誤差,VOC的絕對誤差可達20%×420=84 g/L;如此這般,500 g/L340 g/L有時候會差別不大。

E關于VOC和固體分。按照現行標準不是每一種涂料都有VOC指標,但是每一種涂料都有固體分或相應指標。通過檢測報告的結果,可以用固體分和密度來計算出VOC的含量。

 

7VOC消費稅征稅的檢測機構

凡是省、直轄市及以上的涂料檢測機構,只要有相關資質,只要具備VOC檢測能力,均可開具具有法律效力的檢測報告,用于判定是否可以征收消費稅。

 

三、VOC消費稅對涂料行業的影響:

 

1、由于涂料行業的分散性,生產的不規范性和監管的缺位,征稅的可控性不強,管控難度極大,征稅的結果有可能變成向少量有規模的規范企業征稅,而大量不規范企業則可能通過各種手段逃避征稅。由于納稅與否直接導致了較大的成本差異,規范企業的競爭力會下降,只能選擇性地退出部分市場,讓位于那些因不納稅而具備成本優勢的企業。出現這種結果,不但不能達到降低排放的目的,甚至有可能使征稅后的排放比稅前更高。當然這種狀況只能是暫時,隨著政府逐步監管到位及企業環保意識的增強,這種不合理現象會很快消失。

 

2、環保型涂料迎來了巨大的發展機遇。其中生產及應用技術早已成熟的水性涂料和粉末涂料行業將是最大的收益群體。但是當前的工商稅務機關的專業知識參差不齊。已經有不少環保型涂料企業遇到審批立項、應繳稅率等問題。這需要企業與行業協會及行業專家加強與政府執法、監管部門的溝通。

 

3VOC消費稅必將導致涂料行業的技術性升級和轉型,促進新的環保涂料技術的研究開發。這給注重技術研發和累計的優質涂料企業帶來了機遇。對生產制造環保涂料相關生產、檢測設備的設備廠家來說,征收VOC消費稅也是重大的利好因素。總之,圍繞著環保這個大課題,環保涂料相關行業的春天到了。

                                              (粉體圈 作者:梧桐)


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